Impuesto Sobre Las Opciones Sobre Acciones Sin Efectivo

Este artículo discute el tratamiento tributario de los ingresos de un empleado que se deriva de las opciones sobre acciones, específicamente en el caso de los empleados, El caso en que un empleado ejerce opciones de acciones no calificadas sin poner ningún dinero hacia abajo. En primer lugar, una digresión. ¿Qué es una opción no calificada? Una opción de compra de acciones no calificada es la forma más popular de opción de compra de acciones dada a los empleados. Básicamente, un empleado que ejerce una opción no cualificada para comprar acciones tiene que declarar los ingresos imponibles en el momento de la compra, y que los ingresos se gravan como ingresos regulares (no como una plusvalía). Por el contrario, una opción de compra de incentivos (ISO) esquiva estas balas de impuestos, pero es más complicado porque los empleados que reciben ISOs tienen que preocuparse por el impuesto mínimo alternativo (AMT). Desafortunadamente algunas compañías son descuidadas sobre el nombramiento, y usan el término ISO para cuáles son opciones realmente no calificadas de la acción, así que sea cauteloso. A continuación, lo que es un ejercicio sin efectivo Básicamente, esta es una manera para que un empleado se beneficie de su opción de compra de acciones sin necesidad de llegar con el dinero para comprar las acciones. Cualquier opción de stock de empleado es básicamente una opción de compra con una expiración muy larga con suerte también es profundo en el dinero (también ver el artículo de preguntas frecuentes sobre los conceptos básicos de las opciones de acciones). Cuando se ejerce una opción de compra, la persona que la ejerce tiene que pagar para comprar las acciones. Si, sin embargo, la persona está principalmente interesada en vender las acciones de nuevo inmediatamente, entonces una opción sin efectivo se convierte en interesante. La empresa presta esencialmente a la persona el dinero necesario para el ejercicio de opción por la fracción de segundo que la persona posee las acciones. En un ejercicio típico sin efectivo de opciones de acciones no calificadas (se puede decir que no está calificado porque la forma W-2 de repente tiene una gran cantidad agregada a ella para el ejercicio de opciones sobre acciones), aquí es lo que sucede. Utilicemos E como el precio de ejercicio de la opción y el valor de mercado como el valor justo de mercado de las acciones. El empleado debe pagar E como parte del ejercicio de la opción. Pero este es un ejercicio sin efectivo, por lo que la empresa (o, lo que es más probable, un agente que actúa como agente de la empresa) presta al empleado esa cantidad (E) por unos momentos. La acción se vende inmediatamente, para FMV. El corredor retira la cantidad, E, prestada al empleado para el ejercicio, y paga la diferencia, FMV-E. El corredor casi con toda seguridad también cobrará una comisión. Ok, ahora para aquellas personas afortunadas que son capaces de hacer un ejercicio de opción de acciones sin efectivo y optan por hacerlo, ¿cómo reportan la transacción al IRS? La compañía imputa ingresos al empleado de la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio de ejercicio , FMV - E. Esa cantidad se agrega a la forma W-2 de los empleados, y esperamos que aparezca en el recuadro 12 indicado por un V. El monto FMV-E es el ingreso imputado. Una vez más, se dará cuenta de FMV-E no es sólo lo que el corredor pagado, es también la cantidad de ingresos imputados que aparece en el formulario W-2. El monto de las ventas de la Lista D reportado por el corredor es el FMV menos cualquier comisión. La base de costos de los empleados es el FMV. Por lo tanto, el VFM es el precio de venta y el Anexo D de esta transacción mostrará cero (si no se cobró comisión) o una pequeña pérdida (debido a la comisión). En determinadas situaciones, el valor de mercado puede diferir ligeramente del precio al que se vendieron las acciones, dependiendo de cómo la empresa lo haga, y si es así, la compañía debe reportar la JVM al empleado. Luego, el Anexo D debe ser completado apropiadamente para mostrar la ganancia o pérdida a corto plazo (la diferencia entre el precio de venta y el FMV). Para notas extensas sobre la compensación de acciones y opciones, visite el sitio de Fairmark con artículos de Kaye Thomas: fairmark / execcomp / index. htm Julia K. ONeill ofrece una extensa discusión de las diferencias entre opciones de acciones de incentivo y opciones no calificadas: feinberghanson / StockOptions. htmlEjercicio sin cobrar de opciones no calificadas Reglas fiscales para el ejercicio sin efectivo de opciones de acciones no calificadas. Algunos empleadores hacen más fácil para los titulares de opciones para ejercer sus opciones, proporcionando un método de ejercicio sin efectivo. Por lo general, la empresa hace arreglos con una firma de corretaje, que presta el dinero necesario para comprar la acción. La firma de corretaje vende parte o la totalidad de las acciones inmediatamente, con parte de los ingresos que se utilizan para pagar el préstamo a menudo en el mismo día en que se hizo el préstamo. El producto restante (neto de cualquier retención y comisiones de corretaje u otras tarifas) se paga al titular de la opción. No todas las empresas permiten este método de ejercicio. Algunas empresas quieren animar a los titulares de opciones a retener las acciones para que tengan una participación continua en el negocio. Otros pueden estar preocupados de que las ventas ejecutadas de esta manera deprimirá el precio de sus acciones. Revise sus documentos de opción, o consulte con la empresa, para ver si este método está disponible. Consecuencias fiscales En general, las consecuencias fiscales de un ejercicio sin efectivo son las mismas que las consecuencias fiscales de dos pasos distintos: Ejercicio de la opción. Este paso generalmente requiere que usted informe los ingresos ordinarios de compensación. Si usted es un empleado, un requisito de retención también se aplica. Los ingresos (y la retención, si los hubiere) serán reportados a usted en el Formulario W-2 (si usted es un empleado) o en el Formulario 1099-MISC (si no lo es). Para obtener más información, consulte Ejercicio de opciones de acciones no calificadas. Vender la acción. Este paso requiere que usted informe ganancias o pérdidas de capital (que en este caso es obviamente a corto plazo). Usted recibirá el Formulario 1099-B informándole el monto de los ingresos (no la cantidad de ganancia o pérdida) de la venta. Para obtener más información, consulte Venta de acciones de opciones no calificadas. Preguntas Frecuentes A menudo vemos confusión en los siguientes puntos: P: Mi ganancia por el ejercicio de la opción aparece en mi Formulario W-2 como salario pero el Formulario 1099-B informa el monto total de los ingresos, incluyendo la ganancia. ¿Por qué es la misma cantidad informada dos veces A: La misma cantidad se informa dos veces, pero no se gravan dos veces. El formulario 1099-B muestra cuánto recibió por vender la acción. Cuando usted calcula su ganancia o pérdida, la cantidad reportada en su W-2 es tratada como una cantidad adicional pagada por la acción. (En otras palabras, aumenta su base.) El efecto es reducir su ganancia o aumentar su pérdida, por lo que no es doble impuesto. Ver la venta de acciones de opciones no calificadas. Q: ¿Por qué tengo ganancia o pérdida cuando vendí la acción al mismo tiempo que ejerció A: Por lo general hay una pequeña ganancia o pérdida de informar, por dos razones. Primero, la cantidad reportada en su W-2 como ingreso generalmente se basa en el precio promedio de las acciones para el día en que usted ejercitó su opción, pero el corredor puede haber vendido a un precio ligeramente por encima o por debajo de ese precio promedio. Y en segundo lugar, los ingresos de su venta probablemente serán reducidos por una comisión de corretaje, que puede producir una pequeña pérdida. Pero cualquier ganancia o pérdida debe ser mínima. RelatedCashless Ejercicio de ISOs Consideraciones cuando usted vende acciones ISO al mismo tiempo que ejercer la opción. Algunos empleadores hacen más fácil para los titulares de opciones para ejercer sus opciones de acciones de incentivo, proporcionando un método de ejercicio sin efectivo. Por lo general, la empresa hace arreglos con una firma de corretaje, que presta el dinero necesario para comprar la acción. La firma de corretaje vende parte o la totalidad de las acciones inmediatamente, con parte de los ingresos que se utilizan para pagar el préstamo a menudo en el mismo día en que se hizo el préstamo. El producto restante (neto de cualquier retención y comisiones de corretaje u otras tarifas) se paga al titular de la opción. No todas las empresas permiten este método de ejercicio. Algunas empresas quieren animar a los titulares de opciones a retener las acciones para que tengan una participación continua en el negocio. Otros pueden estar preocupados de que las ventas ejecutadas de esta manera deprimirá el precio de sus acciones. Revise sus documentos de opción, o consulte con la empresa, para ver si este método está disponible. Consecuencias fiscales Un ejercicio sin efectivo no implica necesariamente la venta de todas las acciones que adquiera. En cuanto a las acciones que retenga en la transacción, sus consecuencias fiscales son las que se describen en Ejercicio de ISOs. En cuanto a las acciones que vende en el momento del ejercicio, las consecuencias fiscales son esencialmente las mismas que para el ejercicio de una opción no calificada. Se requiere que usted informe los ingresos de compensación (no ganancias de capital) iguales al elemento de negociación en el ejercicio de la opción. Usted no debe reportar un ajuste AMT para estas acciones. Además, usted informará de la venta de las acciones en el Anexo D. Normalmente, usted no tendrá ninguna pérdida a informar, porque la cantidad de ingresos que informe se limita a la ganancia real en la venta cuando la venta se produce en el mismo año que ejerció la opción . Usted podría tener que informar de una ganancia (por lo general sólo una pequeña) si la venta es a un precio superior al valor utilizado para determinar sus ingresos de ejercer la opción. Theres una manera la ISO puede dar el tratamiento diferente de la opción de la acción no cualificada, incluso cuando usted vende las partes inmediatamente. Usted no paga impuesto sobre el empleo (impuesto de seguridad social) y su empleador no está obligado a retener cuando usted hace una disposición de descalificación de la acción ISO. Asegúrese de reservar suficiente dinero de los ingresos de la venta para pagar el impuesto sobre la renta sobre los ingresos de compensación